湖州师范学院内部审计工作规程(试行)


 湖师院发〔2007〕49号

第一章  总  则

 

    第一条   为了使审计工作有序进行,明确审计责任,保证审计质量,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》、《教育系统内部审计工作规定》和《湖州师院内部审计工作暂行办法》,结合学校的实际情况,制定本工作规程。

 

    第二条  本规程是组织实施审计、反映审计结果、办理审计档案工作时应当遵循的工作规范,是衡量审计工作质量、监督审计工作规范性的基本依据。

 

第二章  审计准备

 

    第三条  审计立项

    (一)确定审计项目或审计对象的依据是:

    1、经校长办公会议批准的学校年度审计工作计划;

    2、上级主管部门下达的审计任务;

    3、学校领导交办的临时审计事项;

    4、在调查论证过程中需要审计的事项;

    5、其他。

    (二)监察审计处处长根据审计项目的具体情况选派审计人员组成审计组,并指定审计组长。审计组实行处长领导下的组长负责制。审计组组长对项目的管理负直接责任。

 

    第四条  审计组应认真进行审前调查,了解被审计的部门、下属学院、后勤服务总公司等单位(以下简称被审计单位)基本情况,包括要求被审计单位或有关人员提供有关资料,并对所提供资料的真实性和完整性作出书面承诺:

    (一)教学活动或有关事业活动概况;

    (二)内部控制的设计及运行情况;

    (三)财务、会计资料;

    (四)重要的合同、协议及会议记录

    (五)上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况;

    (六)上次外部审计的审计意见;

    (七)其他需要了解的情况。

 

    第五条  编制审计方案:

    (一)审计方案的内容包括:

    1、编制审计方案的依据;

    2、被审计单位(或人员)的基本情况,包括单位名称、机构设置、财产管理方式、资金规模等;

    3、审计的目标、范围、内容、重点、实施步骤、方式和日程安排;

    4、审计组组长、成员名单及其分工;

    5、编制审计方案的日期。

    (二)审计方案由审计组长或指定专人编写,经审计组充分讨论,审计组长修改后报监察审计处长审定,报分管校领导批准后实施。

    (三)审计组在编写审计方案时,应考虑项目审计的要求和重要性、审计成本效益和可操作性。并对审计风险进行评估。在实施审计过程中,审计组发现审计方案不适应实际需要的,可以根据实际情况及时调整。调整事项需经监察审计处处长审批。

 

    第六条  在实施审计3日前,监察审计处向被审计单位送达审计通知书,特殊业务可以在实施审计时送达。审计通知书主送被审计单位,必要时抄送学校相关部门。涉及个人责任的审计项目,应抄送被审计者本人。审计通知书由审计组组长按规定格式编写,并报监察审计处长审批。审计通知书的内容包括:

    (一)被审计单位(者)及审计项目名称;

    (二)审计目的及审计范围;

    (三)审计时间;

    (四)被审计单位应提供的资料和其他必要的协助;

    ()审计组组长及其他成员名单;

    (六)监察审计处公章及签发日期。

    监察审计处认为需要被审计单位自查的,应在审计通知书中写明自查的内容、要求和提交期限。   

 

第三章  审计实施

 

    第七条  审计组实施审计时,应先对被审计单位的内部控制制度进行符合性测试,据以确定实质性测试的范围和重点,需采取相应的审计方法。必要时,可以根据测试结果及时修改审计方案。

 

    第八条  审计人员通过审查被审计单位银行账户、会计凭证、会计账簿、会计报表,查阅与审计事项有关的文件、资料,监盘现金、有价证券,向有关单位和个人调查等方式进行审计,并获取审计证据。

 

    第九条  审计证据有下列几种:

    (一)书面证据;

    (二)实物证据;

    (三)视听电子证据;

    (四)口头证据;

    (五)环境证据。

 

    第十条  审计人员获取的审计证据,应当具备充分性、相关性和可靠性:

    (一)充分性是指证据数量足以证实审计事项,作出审计结论和建议;

    (二)相关性是指证据和审计目标相关联,所反映的内容能够支持审计结论和建议;

    (三)可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实。

 

    第十一条  审计人员可以通过审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法获取审计证据。

    审计中如有特殊需要,可以聘请专门机构或者专业人员,对审计事项中某些特殊问题进行鉴定,以鉴定结论作为审计证据。审计人员对引用该证据的可靠性负责。

 

    第十二条  审计组对被审计单位现金、有价证券的监盘和对违反国家财经法规行为的取证,应当指派2名以上审计人员共同办理。

    在向有关单位和个人进行调查时,不得少于2人并应当出示审计人员的工作证件(内审人员资格证书)及审计通知书副本。

 

    第十三条  获取审计证据经审计组组长复核后交被审计单位(者)签名或盖章.被审计单位或有关人员对其出具的证据拒绝签名或者盖章的,审计人员应当在证据或另附的材料上注明拒绝签名或盖章的原因和日期。拒绝签名或盖章的原因不影响事实存在的,该证据仍可以作为审计证据。

在审计证据可能灭失或以后难以取得的情况下,应当经分管审计工作校领导批准,先行登记保存并及时作出处理,采取适当措施,防止被审计单位或者有关人员销毁、转移。

审计人员对被审计单位或有关人员提供的有异议的证据,应当进行核实,对确有错误或偏差的,应当进行修正或重新取证。

 

    第十四条  审计人员应当对获取的证据进行分类、筛选、分析、评价,以便形成相应的审计结论。

    审计人员对审计证据的充分性、相关性和可靠性进行评价,对不够充分、有力、可靠的事项,应当进一步获取证明材料。

    审计人员在评价审计证据时,应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。

    审计人员实施审计结束后,应当统一汇总项目审计证据,编制审计取证材料清单,并由审计组组长和编制人员签名,统一使用和管理。审计取证材料清单及所附证据应当编入审计工作底稿。

 

    第十五条  审计人员在审计工作中,应当及时作出记录,编制审计工作底稿。审计工作底稿应当记载审计人员在审计中获取的审计证据的名称、来源和时间等,并附证明材料。

    审计工作底稿按编制顺序可分为分项目工作底稿和汇总工作底稿。分项目工作底稿应当由审计人员根据审计方案确定的项目内容,逐项编制而成,做到一项一稿或一事一稿。汇总工作底稿应当在分项目工作底稿编制完成的基础上,按照分项目工作底稿的性质、内容,进行分类归集、综合分析、汇总编制。

    审计人员应当对编制的审计工作底稿的真实性负责。

 

    第十六条  审计工作底稿应该载明下列事项:

    (一)被审计单位或人员的名称;

    (二)审计事项及其期间或截止日期;

    (三)审计程序的执行过程和执行结果记录;

    (四)审计结论;

    (五)执行人员姓名和执行日期;

    (六)复核人员姓名、复核日期和复核意见;

    (七)索引号及页次;

    (八)审计标识与其他符号及其说明等。

 

    第十七条  审计工作底稿主要包括以下记录:

    (一)审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录;

    (二)审计程序执行过程和结果的记录;

    (三)获取的各种类型审计证据的记录;

    (四)其他与审计事项有关的记录。

 

    第十八条  审计工作底稿的附件主要包括下列审计证据:

    (一)与被审计单位财务收支有关的资料;

    (二)与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证和鉴定资料等的原件、复制件或摘录件;

    (三)其他有关的审计资料。

 

    第十九条  审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确,客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况,并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。

 

    第二十条  审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致;相关的证据如有矛盾,应当予以鉴别和说明。审计工作底稿不得擅自删减或修改。审计组长应当对审计工作底稿进行复核,对审计组成员的工作质量和审计目标完成情况进行监督。监察审计处处长对审计工作底稿的复核负完全责任。审计组对实施审计过程中遇到的重大问题,应当向监察审计处长请示汇报。监察审计处长应当采用有效的方式和途径,对审计组提出的问题及时作出处理,并对审计组的工作情况进行监督检查。

 

第四章  审计报告

 

    第二十一条  凡发出审计通知书的审计事项,审计组实施审计后,如无特殊情况,都应当向监察审计处提出审计报告。如有必要,可在审计过程中提交期中报告。审计报告应当包括下列基本要素:

    (一)标题;

    (二)收件人;

    (三)正文;

    (四)附件;

    (五)签章;

    (六)报告日期。

 

    第二十二条  审计报告的正文应当包括以下主要内容:

    (一)审计概况:说明审计立项的依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容;

    (二)审计依据:应声明审计是按照内部审计准则的规定实施,若存在未遵循该准则的情形,应对其作出解释和说明;

    (三)审计结论:根据已查明的事实,对被审计单位事业活动及经营活动和内部控制所作的评价;

    (四)审计决定:针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见;

    (五)审计建议:针对审计发现的主要问题提出改善管理和完善内部控制的建议。

 

    第二十三条  审计报告的附件应包括对审计过程与审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见。

 

    第二十四条  审计组应当在实施审计终了后15日内向监察审计处提出审计报告;特殊情况下,经监察审计处长批准,审计报告的时间可适当延长。审计报告应当经审计组成员传阅修改,重要审计报告应组织集体讨论并由审计组组长定稿。审计组组长应当对提出的审计报告真实性、完整性负责。

 

    第二十五条  审计组组长应负责将审计报告连同审计工作底稿及证据一并报送监察审计处长审核。重大事项的审计报告由监察审计处会议审核。监察审计处对审计报告中的下列事项进行审核:

    (一)与审计事项有关的事实是否清楚;

    (二)审计证据是否充分、有效;

    (三)认定事实所适用法律、法规和有关规定是否合适;

    (四)审计评价意见是否恰当;

    (五)定性和处理、处罚建议是否合法、适当。

    监察审计处实行两级复核制度,先由审计组组长对审计工作底稿、收集的审计证据以及据以形成的审计报告等资料进行审核,再报监察审计处长审核,最后由监察审计处长签署审核意见。

 

    第二十六条  审计报告经监察审计处审核后,应征求被审计单位(个人)的意见。被审计单位(个人)应当自收到审计报告之日起10日内,提出具有签章的书面意见;在规定期限内没有提出书面意见的,可视同无异议,应由审计组长书面注明原因和时间。被审计单位和个人对审计报告有异议的,审计组应当进一步核实、研究,如有必要,应当修改审计报告,并将审计报告、被审计单位或个人对审计报告的书面意见及其审计组核实的结果一并报送监察审计处长,必要时应作出书面说明,由监察审计处长审定。

 

第五章  审计评价

 

    第二十七条  审计组在提出审计评价意见和监察审计处在审定审计评价意见时,应当以有关法律、法规、规章和政策为依据。

 

    第二十八条  对会计资料真实性的评价:

    (一)被审计单位提供的账表数据与审计认定的数据相符的,可视为账务处理符合有关会计准则(需给出相关会计准则的名称和要求),会计资料真实地反映了财务收支情况;

    (二)被审计单位提供的账表数据与审计认定的数据基本相符的,可视为会计资料基本真实地反映了财务收支情况;

    (三)对被审计单位提供账表数据与审计认定的数据有较大差异的,应当指出存在的问题,并视为会计资料不能真实地反映财务收支情况。

 

    第二十九条  对财务收支合法性的评价:

    (一)财务收支方面未发现违规事实的,可认定为财务收支符合财经法规的规定;

    (二)财务收支方面有违规事实,但数额较小,情节轻微的,应当揭示违规事实,可认定为财务收支基本符合财经法规的规定,但有一定的违规行为;

    (三)财务收支方面有违规事实的,应当揭示违规事实,视违规行为的情节轻重程度,认定其财务收支有违反财经法规的行为或严重违反财经法规的行为。

 

    第三十条  对审计事项经济性、效果性、效率性的评价:

    (一)以经济性、效果性、效率性实绩与当年计划(目标、指标)比较;

    (二)与历史同期最高水平进行比较;

    (三)与同行业先进水平进行比较。

在进行评价时,应当指出不可比因素,并结合上述各项因素比较结果,还要兼顾社会效益,作出客观公正的评价。

 

    第三十一条  对与财务收支有关的内部控制制度的评价:

    (一)依据相关内部控制制度的建立情况,作出健全或部分健全、不健全的评价;

    (二)依据相关内部控制制度的执行情况,作出有效或部分有效、无效的评价;

 

    第三十二条  对下列事项不作评价:

    (一)审计过程中未涉及的事项;

    (二)证据不足、评价依据或标准不明确的事项。

 

第六章  审计处理

 

    第三十三条  监察审计处审定审计报告后,应当根据不同情况,分别作出以下处理:

    (一)对审计事项作出评价,出具审计意见书。被审计单位或人员如有违反财经法规和财经制度的财务收支行为,但情节轻微的,可以在审计意见书中予以指明并令其纠正。

    (二)对有严重违反财经法规和财经制度的财务收支行为需要依法给予处理的,除应当对审计事项作出评价,出具审计意见书外,还应当作出审计决定,向学校领导依法提出处理或者移交纪检、监察、司法部门处理的建议。

 

    第三十四条  审计意见书应当包括下列内容:

    (一)审计的范围、内容、方式和时间;

    (二)对审计事项的评价意见和评价依据;

    (三)责令被审计单位自行纠正的事项;

    (四)改进被审计单位财务管理和提高效益的意见和建议。

 

    第三十五条  审计决定应当包括下列内容:

    (一)审计的范围、内容、方式和时间;

    (二)被审计单位违反财经法规和财经制度的财务收支行为;

    (三)定性、处理意见、处罚建议及其依据;

    (四)审计决定执行的期限和要求;

    (五)依法申请复审的期限和复审机构。

 

    第三十六条  审计处理的种类:

    (一)限期缴纳、上缴应当缴纳或上缴的财务收入;

    (二)限期退还违法所得;

    (三)限期退还被侵占的国有资产;

    (四)冲转或者调整有关会计账项;

    (五)提请纪检、监察或者司法部门处理;

    (六)依法采取其他纠正措施和给予处罚;

 

    第三十七条  监察审计处应当将出具的审计意见书和作出的审计决定连同审计报告一并报送分管校领导审批,校领导应当在15天内批复。经批准的审计意见书、审计决定应当在批准之日起5日内送达被审计单位和有关部门,并自送达之日起生效。监察审计处应当自审计意见书和审计决定送达之日起3个月内,了解审计意见的采纳情况,监督审计决定的执行情况,出具书面报告,必要时监察审计处可决定是否进行后续审计。

 

    第三十八条  被审计单位和有关单位对审计意见书、审计决定如有异议,可以在收到审计意见书、审计决定之日起15日内,向分管审计工作的校领导书面提出,校领导应在20日内作出是否更改的决定。如被审计单位、有关单位对校领导的决定有异议,可以向上级主管部门内部审计机构申请复审。在上级机构未对审计意见书、审计决定进行变更前,被审计单位和有关单位必须执行。

 

第七章  审计成果的利用

 

    第三十九条 监察审计处除每次审计完成之时要向学校主要负责人报告审计结果外,还应在每年向学校校长办公会议作审计工作报告。

 

    第四十条 各部门、下属学院要在各自职责范围内做好审计意见书和审计决定的落实工作,对审计建议和移交事项应当研究处理。

 

    第四十一条 审计意见书、审计决定等审计成果的利用情况要纳入目标管理,作为对部门、下属学院考核的重要内容。

 

第八章 审计档案整理

 

    第四十二条  审计组长或指定的审计人员为审计档案的立卷工作责任人。审计人员应及时收集和整理所审计项目的材料。审计终结时,责任人应对审计项目形成的全部材料进行收集、整理和取舍。并按结论类、证据类、立项类排序组卷,经审计组组长复核后,依照有关规定进行案卷的编目和装订。

 

    第四十三条 下列材料应分类归入审计档案:

    (一)审计通知书、审计意见书、审计决定及学校领导的审批意见和学校下达的行文,以及审计建议书和移送处理书等审计公文;

    (二)审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位的书面意见和审计组的书面说明、审定审计报告的记录、审计证据、审计工作底稿;

    (三)审计方案、检查审计意见书的落实情况和审计决定执行情况的报告和记录;

    (四)有关审计项目的请示、报告、批示和会议记录;

    (五)与审计项目有关的群众来信和来访记录;

    (六)其他按规定应归入审计档案的材料

 

    第四十四条 项目终结后1个月内,审计组立卷完毕,统一送监察审计处归档。监察审计处应指定专人负责审计档案的保管工作,建立健全保管制度,定期检查保管情况,确保审计档案的安全、完整。并在学校规定的时间内移交学校综合档案室保管。

 

第九章  附  则

 

    第四十五条  监察审计处依法履行审计监督、评价职能,在职责和权限范围内开展审计业务时,适用本规程,有关经济责任审计、专项审计调查的实施程序可参照本规程执行。

  

    第四十六条  本规程自发布之日起施行。

 

    第四十七条  本规程由监察审计处负责解释。